從2014年的一紙承諾到去年10月《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見稿)》的出臺(tái)，CRS自今年1月1日起就進(jìn)入“實(shí)操期”。其實(shí)針對(duì)絕大多數(shù)中國居民而言，這項(xiàng)新政是“無所謂的”，但對(duì)在海外有金融資產(chǎn)配置、在海外持有殼公司進(jìn)行投資理財(cái)?shù)刃袨榈母缓纴碚f，其影響卻不可小視。

　　CRS自今年1月1日起就進(jìn)入“實(shí)操期”。這意味著，從今年開始，人們除了在銀行換外匯時(shí)要多填寫一張申請書進(jìn)行自我聲明，在開立新賬戶時(shí)也多了一道手續(xù)，即填寫一份聲明自己稅收居民身份的文件。雖然對(duì)于絕大多數(shù)百姓來說，這份文件只是在表格中的“中國稅收居民”一欄后畫個(gè)勾，但這份聲明背后則大有文章。這是為我國稅務(wù)機(jī)關(guān)即將定期與全球上百個(gè)國家(地區(qū))的稅務(wù)機(jī)關(guān)相互交換居民賬戶信息而做的鋪墊。這意味著今后中國稅收居民在國外的賬戶信息情況將由中國稅務(wù)機(jī)關(guān)清楚掌握；相應(yīng)的，外國稅收居民在中國的賬戶信息也將由其本國稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握。

　　關(guān)注

　　神秘的CRS究竟是什么？

　　其實(shí)，雖然對(duì)普通百姓來說，對(duì)這個(gè)細(xì)節(jié)并不很在意，但自從國家稅務(wù)總局去年10月中旬公布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見稿)》，其中明確提出了要打擊跨境逃避稅，履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國際義務(wù)。對(duì)此，國內(nèi)很多特定人群還是相當(dāng)敏感的，其中就包括通過各種渠道將資產(chǎn)或多或少轉(zhuǎn)移到海外的中國人。這些人對(duì)CRS，即金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)也早有耳聞。

　　所謂CRS，是各國家和地區(qū)之間基于同一標(biāo)準(zhǔn)的一項(xiàng)共同申報(bào)準(zhǔn)則。據(jù)了解，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布的AEOI(金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換)標(biāo)準(zhǔn)，其中就包括共同申報(bào)準(zhǔn)則(CRS)，其大致內(nèi)容就是簽署國或地區(qū)之間相互披露對(duì)方國家或地區(qū)公民在本國的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)情況，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。

　　追訪

　　已有101個(gè)國家地區(qū)參與信息交換

　　據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)人士介紹，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，納稅人通過境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，各國對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)國際稅收信息交換、維護(hù)本國稅收權(quán)益的意愿愈顯迫切。二十國集團(tuán)(G20)委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)制定了一項(xiàng)“金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)”，并于2014年7月發(fā)布。

　　這項(xiàng)“標(biāo)準(zhǔn)”獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。在G20的大力推動(dòng)下，截至去年底已有101個(gè)國家(地區(qū))承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。

　　我國是在2014年9月的G20財(cái)政部長和央行行長會(huì)議上就承諾將實(shí)施這一“標(biāo)準(zhǔn)”的，其中確定首次對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。

　　動(dòng)態(tài)

　　今年先完成600萬元以上賬戶調(diào)查

　　根據(jù)G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織發(fā)布的“金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定流程，調(diào)查首先由一國(地區(qū))金融機(jī)構(gòu)通過盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(地區(qū))稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(地區(qū))主管部門報(bào)送上述賬戶的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換，最終實(shí)現(xiàn)各國(地區(qū))對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。

　　根據(jù)日程，從今年1月1日開始我國將對(duì)新開立的個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查；今年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶的盡職調(diào)查。所謂高凈值賬戶，是指截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元。在2018年12月31日前，我國將完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

　　影響

　　海外存有巨款人群賬戶信息將被掌握

　　某外資銀行的理財(cái)分析師在接受北京青年報(bào)記者采訪時(shí)表示，其實(shí)針對(duì)絕大多數(shù)中國居民而言，這項(xiàng)新政是“無所謂的”，但有幾類特殊人群應(yīng)該是會(huì)受到影響的。他舉例說，在海外有金融資產(chǎn)配置的人肯定首當(dāng)其沖，比如某位中國公民在英國某銀行存有巨款，一旦中國與英國達(dá)成了協(xié)議，那么這名中國公民在英國的哪家銀行存有多少錢的信息將由英國銀行報(bào)送到英國銀行管理部門即英國金融服務(wù)管理局，該局再報(bào)送到英國稅務(wù)局，由英國稅務(wù)局與中國國家稅務(wù)總局進(jìn)行信息交換，這位中國公民在英國銀行的所有信息對(duì)中國稅務(wù)總局來說將一覽無余。

　　另外，在海外持有殼公司進(jìn)行投資理財(cái)，以及已在海外設(shè)立家族信托的中國公民都會(huì)受到影響，尤其是中國早期富豪最喜歡在新加坡、中國香港、新西蘭、開曼群島、維爾京群島、庫克群島、耿西島等設(shè)立家族信托，目前這些國家和地區(qū)已都成為CRS簽約方。當(dāng)然，這些受影響人群都屬于富豪級(jí)別，與普通百姓沒什么關(guān)聯(lián)。

　　最新

　　購買香港保險(xiǎn)也將被上報(bào)

　　與中國內(nèi)地一樣，香港屬于已經(jīng)承諾實(shí)施CRS的國家和地區(qū)中的“第二批”，這意味著香港金融機(jī)構(gòu)也是從今年起實(shí)施CRS。

　　在海外購買超過一定金額的高額人壽保險(xiǎn)的中國公民也將在交換信息之列，比如前一段很多內(nèi)地居民熱衷到香港買人壽保險(xiǎn)顯然就要受到影響了。有消息稱，今年起凡內(nèi)地居民購買香港保單7800港幣以上，其保單信息會(huì)自動(dòng)作為個(gè)人稅務(wù)資產(chǎn)上報(bào)中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。此信息會(huì)作為多項(xiàng)調(diào)查的依據(jù)，包括資產(chǎn)來源的合法性、資產(chǎn)出境的合法性、繳稅的合法性等。事實(shí)上，不僅是今年新購買香港保險(xiǎn)的內(nèi)地居民受到影響，由于香港是CRS簽約地區(qū)，因此香港的保險(xiǎn)公司有義務(wù)將歷史上購買過大額保單的高凈值客戶的保單資產(chǎn)信息報(bào)告給國家稅務(wù)總局。

　　釋疑

　　美國為何不在CRS之列？

　　盡管目前已經(jīng)有超過100個(gè)國家和地區(qū)加入了CRS，但作為全球頭號(hào)經(jīng)濟(jì)大國的美國并不在其列，這意味著中國稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中國公民在美國的金融資產(chǎn)賬戶信息目前還無法通過CRS掌握。

　　不過這并不意味著美國排斥這種賬戶信息的交換，而是美國其實(shí)早有自己的“海外賬戶稅收合規(guī)法案”(FATCA)，而CRS在很大程度上也是根據(jù)這項(xiàng)美國法案升級(jí)而成的。

　　根據(jù)美國2010年頒布的FATCA，要求外國金融機(jī)構(gòu)向美國稅務(wù)部門報(bào)告美國人賬戶的信息，否則外國金融機(jī)構(gòu)在接收來源于美國的付款時(shí)將被扣繳30%的懲罰性預(yù)提稅。FATCA主要采用雙邊信息交換機(jī)制，美國與其他國家(地區(qū))根據(jù)雙邊政府間協(xié)定開展信息交換。其實(shí)這意味著，雖然美國不在CRS的集體交換信息之列，但其可以與其他國家“一對(duì)一”簽署協(xié)議，同樣可以互換金融賬戶的涉稅信息。

　　強(qiáng)調(diào)

　　“中國稅收居民”并非依據(jù)身份證件

　　特別需要強(qiáng)調(diào)的是，雖然大多數(shù)人今年起在銀行新開立賬戶時(shí)在聲明表格中會(huì)選擇自己是“中國稅收居民”，但其實(shí)“中國稅收居民”的概念與我們身份證件上的“居民”概念并不完全相同。

　　那么如何確定自己的身份呢？根據(jù)我國稅法，“中國稅收居民”中的個(gè)人是指中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人(在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住)；中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。而不符合上述條件的個(gè)人和企業(yè)即不屬于中國稅收居民。值得強(qiáng)調(diào)的是，外籍華人、已經(jīng)取得外國永久居留權(quán)者，或者在境外停留超過一定時(shí)間的華僑，如果根據(jù)所在國(地區(qū))法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用瘢床粚儆谥袊愂站用瘛＃ㄓ浾邚垰J）

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